上缴增值税的会计处理技巧

上缴增值税的会计处理技巧

上级增值税的会计处理（一）按月缴纳增值税的会计处理平时，企业在“应交税金--应交增值税”多栏式明细账户中核算增值税业务；月末，结出借、贷方合计和差额（余额，下同）。若“应交税金--应交增值税”为借方差额，表示本月尚未抵扣的进项税额，应继续留在该账户借方，不再转出；若为贷方差额，表示本月应交增值税税额，通过“应交税金--应交增值税（转出未交增值税）”账户，转入“应交税金--未交增值税”账户的贷方。作会计分录如下：借：应交税金--应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税金--未交增值税由于以一个月为纳税期限的企业不存在当月预缴当月税款的情况，月末也不会有多交情况。若月末“应交税金--未交增值税”有借方余额，只能是当月尚未抵扣完的进项税额（以后月份继续抵扣）。
（二）按日缴纳增值税的会计处理
若主管税务机关核定纳税人按日（1、3、5、10、15日）缴纳增值税，则平时按核定纳税期纳税时，属预缴性质；月末，在核实上月应交增值税后，应于下月10日前清缴。平时，企业在“应交税金--应交增值税”明细账中核算增值税业务。其中，当月上交当月增值税额时，作会计分录如下：借：应交税金--应交增值税（已交税金）
贷：银行存款
月末，结出该账户借方、贷方合计和差额。若“应交税金--应交增值税”账户为贷方差额，表示本月应交未交增值税税额，应转至“应交税金--未交增值税”的贷方，作会计分录如下：
借：应交税金--应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税金--未交增值税若“应交税金--应交增值税”账户为借方差额，由于月中有预缴税款的情况，故该借方差额不仅可能是尚未抵扣的进项税额，而且还可能包含了多交的部分。多交税额是多少，尚未抵扣额又是多少，一般有以下三种情况：
1.当“应交税金--应交增值税”借方差额大于“已交税金”合计数时，表明当月已交税金全部为多交。同时，两者差额为本月尚未抵扣的进项税额。
[例2] 某企业4月份“应交税金--应交增值税”账户资料，如下所示：
借方贷方借或贷余额进项税额 2850 销项税额 2550 已交税金 1200 合计 4050 合计 2550 借 1500 借方差额1500元中包括多交的1200元税款和留待抵扣的300元进项税额（2550－2850＝－300），多交税额应从“转出多交增值税”账户转至“应交税金--未交增值税”账户的借方，尚未抵扣税额留在“应交税金--应交增值税”账户的借方。作会计分录如下：
借：应交税金--未交增值税贷：应交税金--应交增值税（转出多交增值税） 1200结转后的“应交税金--应交增值税”为借方余额300元。2.当“应交税金--应交增值税”的借方差额等于“已交税金”的合计数时，表明已交税金全部为多交。同时，本月无待抵扣进项税额。
[例3] 某企业4月份“应交税金--应交增值税”账户资料，如下所示：借方贷方借或贷余额进项税额 2850 销项税额 2850 已交税金 1200 合计 4050 合计 2850 借 1200 借方差额1200元即为已交税金1200元或多交税金1200元。同时，当期销项税额2850元即为当期进项税额2850元，无待抵扣进项税额。作会计分录同上。结转后的“应交税金--应交增值税”余额为零。
3.当“应交税金--应交增值税”的借方差额小于“已交税金”的合计数时，表明已交税金中部分为应交税额、部分为多交税额，借方差额即是多交税额。
[例4] 某企业4月份“应交税金--应交增值税”账户资料，如下所示：借方贷方借或贷余额进项税额 2850 销项税额 3000 已交税金 1200 合计 4050 合计 3000 借 1050 本月该企业已交税金1200元，其中应交150元（3000－2850＝150），故多交1050元。作会计分录如下：
借：应交税金--未交增值税 1050
贷：应交税金--应交增值税（转出多交增值税） 1050结转后的“应交税金--应交增值税”余额为零（三）实际上缴增值税的会计处理
1.当月预缴、上缴当月应交增值税时，作会计分录如下：借：应交税金--应交增值税（已交税金）
贷：银行存款
2.月初结清上月应交增值税或上缴以前月份（年度）欠缴增值税时，作会计分录如下：
借：应交税金--未交增值税贷：银行存款

日期：2007-4-16 2:05:34 点击： 作者：青岛会计网 来源：青岛会计网

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